2.2 资金管理制度

企业资金管理作为企业财务管理的核心工作，对企业的生存和发展有着重要的影响。全球经济影响着我国的经济，企业在大环境中面临更多的机遇和挑战。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以使用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，即要求在资金流动性和营利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。企业生产经营过程中，资金管理贯穿始终，只有有效地管理控制资金管理环节的工作，才能确保企业的经济效益稳步上升。

企业管理的重中之重无疑是对资金的运作和调控。因为资金是企业运行的重要组成部分，所以资金管理不应仅限于对实际已产生业务的滞后记账、做账、汇总、结算，而应将管理延伸至经营的各个环节，从各个阶段考虑运用资金带来的风险和价值，从而确保经营获取最大的收益。

对于会计主管来说，在工作过程中对资金进行管理也是一项重要的工作，具体有以下几个方面。

1．加强资金预算管理，建立资金预算制度

资金预算在企业运转过程中的地位不容忽视，资金投入是否符合公司需要直接关系到企业的生存和发展。资金预算是财务管理的重要组成部分，是财务管理制度实施中重要的环节。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。

1）准确把握资金预算原则

资金预算将量入为出作为基本原则，主要包括根据收入情况制定支出比率，根据产出额度制定投入比率，从而使企业整体的运营达到一种动态平衡。企业以经济利益最大化为根本目的创造价值并获得收益。从经济角度来看，资金预算不单是资金平衡问题，更重要的是资金投入和产出是否能达到预期目标并获得最大利润。

2）围绕目标利润编制财务预算

编制资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括销售预算、生产预算、费用预算等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺及货币资金筹集等部分。

预算环节最主要的工作是分析部门财务收支情况，结合本企业的整体运行情况，制定科学合理的财务预算。常见的预算方式为弹性预算，主要针对历史数据进行分析，从而做出评估、记账、统计等工作。

3）预算编制一般流程

公司开展预算工作的一般流程为：公司总经理及上级管理部门制定企业效益目标，通知到各部门，之后由各部门经理、主管领导根据部门情况，结合市场、公司信息进行分析，制定本部门的财务预算，然后上报给财务部门，经财务部门统一分析后，在公司总预算的前提下协调部门间的财务预算。最终，财务部门统一将资产负债预算、现金流量预期预算等报表汇报给总经理审批，并将审批结果下发到各部门。

2．加强资金集中管理

资金集中管理模式是企业最新的财务管理模式。企业采用这种模式进行资金的统一管理，目的是增强企业资金的支付能力，保障资金周转过程的顺畅，符合现代企业的经营活动原则。会计主管在进行资金管理过程中，首先要认清财务部门的工作职能，作为资金的结算中心，财务部门对外实行统一结算、统一存贷工作，从时间、空间上充分利用资金，做好资金的调度工作，提升资金的使用效率；其次要通过内部结算环节强化管理，由付款结算方式转变为收款或转账结算，从结算环节、结算手续上减少工作步骤，提高工作效率。资金管理要做好监督和控制工作，保障资金运营效益的稳步提高。会计主管加强货币资金集中管理最有效的途径是确定最佳现金持有量，并且通过对最佳现金持有量的控制和预算，寻找现金成本最低点，从而提升资金的转化率。

3．建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制，执行各个环节的监督，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。会计主管在此过程中，负责的主要工作如下。

1）对货币资金的收入控制

（1）每笔收入支出都要及时开票。

（2）要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行。

（3）尽可能采用集中由部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳人员。

（4）不得坐支各项收入。

（5）出纳人员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2）对货币资金的支出控制

（1）每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。

（2）出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章。

（3）各项支出都有预算和定额控制执行标准。

（4）要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。

（5）银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

4．强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始凭证的管理，会计主管要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序的不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。会计主管在此过程中负责的主要工作如下。

（1）货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金。

（2）严格执行库存现金限额制度。

（3）出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目。

（4）要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账目制度。

（5）已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

（6）所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

5．控制负债规模，调整负债结构，增强偿债能力

作为企业最主要的资金筹集来源，负债发挥着极其重要的作用。与此同时，负债的规模、结构一直也是企业调控的重点。不高于企业偿还能力的负债额度是企业比较倡导的，在可控范围内的长期借款也是可以实施的，但因其要承担较大风险，一旦出现问题可能给企业带来重大损失，所以在决定实施前必须经过详细严谨的考虑。负债规模过大会直接导致企业资产结构的失调，使负债率过高。因此，企业财务管理部门要调控企业负债规模，合理化企业负债结构，将企业的负债控制在偿还能力范围之内。企业的偿还能力是受负债规模、负债结构及盈利能力影响的，对负债规模、负债结构的调整有助于企业偿还能力的增加，还可以促进企业更加健康、平稳地发展，实现企业负债能力和盈利能力的和谐统一。会计主管应当将企业的短期利润目标和长期目标相结合，通过综合考虑来制定企业的负债规模。企业的负债率也应适当，大约控制在40%。关于负债结构，要合理安排短期借款和长期借款的比例，保证资金成本的最低和资金使用效率的最高。

附：资金管理制度及范本

为了加强公司系统内使用资金的监督和管理，加速资金周转，提高资金利用率，保证资金安全，特制定本规定。

第1章 现金管理

1.1 现金收入管理

1.1.1 营业款收入

（1）严肃营业款结算纪律，要求营业款及时回笼，保证次日上午解缴银行，任何人在任何情况下不得截留、动用和挪用营业款。每天必须按流程送交营业款。

（2）各收银员必须于当班次营业结束后将营业款进行清点，填写交款单，并在交款单上签字，装入专用交款袋，按规定线路送交财务。

（3）营业款解存银行，不管是银行收款员上门收款，还是公司派人去银行解缴款，清点营业款时必须由银行收款员和公司财务部人员同时在场。

（4）银行收款员根据交款单当面清点现金，复核后在交款单上签章交财务部收款人员。如发现现金与交款单不符，只准按双方认可的清点金额重新填写交款单，不允许将多收现金退回或涂改交款单。若清点金额少于原收银员填写的交款单金额，损失由收银员承担。

（5）财务部收款人员汇总当日营业款总金额，与银行收款总额进行核对，如在收款过程中出现长短的情况，应及时报财务经理进行处理。

（6）每日营业终了，各收银台应将留存现金（即找零备用金）连同营业款一并送交财务，收银现场不得留有大额现金。各柜组一律不准留存现金。

1.1.2 其他现金收入

（1）公司的其他现金收入（流入）主要有：房屋租赁费、场地租赁费、水费、电费、促销费、广告费、赔款、借款、其他费用等。

（2）出纳人员根据有关的合同条款及交费明细单收取各项费用，并根据业务内容开具相应票据，加盖“现金收讫”印章后，将票据记账联交由会计编制凭证。

（3）公司各职能部门处理废旧物品及其他收入的现金，必须及时送交财务部门入账，经办人员填写收费明细单，写明收入现金的用途和金额，财务部根据收费明细单收取现金并开具相关票据。

（4）严禁各部门（柜组）私设小金库。

1.2 现金支出管理

1.2.1 现金支付的范围

（1）支付给职工个人的工资、津贴、奖金、补贴。

（2）个人劳务报酬等。

（3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（4）出差人员必须随身携带的差旅费。

（5）结算起点（1000元）以下的零星支出。

（6）除上述内容外，确需现金支付的，经财务审核，总经理批准后支付现金。

1.2.2 现金支付的要求

（1）凡现金支付的原始凭证都必须内容齐全，数字准确，并由有关负责人签字。

（2）对于已支付现金的原始凭证，出纳人员要加盖“现金付讫”印章，表示该款项已经支付。

（3）现金付款凭证必须经会计人员认真审核，以审查手续是否完备，数字是否正确，防止出现差错。

（4）严禁坐支，如因特殊情况需要坐支的，应事先报总经理批准。

（5）对于手续不全或违反政策制度规定的，出纳应拒绝支付。

（6）除规定可用现金支付之外，都必须通过银行转账结算。

1.3 备用金管理

（1）出纳用于日常零星开支的备用金为20000元，不得任意超支，不得白条抵库。

（2）营业零钞备用金为50000元，由出纳人员负责到银行换取所需零钱，并在每天早晨营业前为收银员换取所需零钱。如遇节假日需临时增加零钞备用金的，出纳人员须提前填写临时借款单，总经理审批方可提取现金，并在节假日后2天内归还。

（3）收银员备用金为每人1000元，每个收银台平均2000元，搭班收银员可以将各自的备用金合并使用，但必须按日清点，营业终了时随同营业款一并交存财务。

（4）日常零星开支的备用金，不得与个人现金混放，必须保持单据加现金等于定额备用金。

1.4 日常管理

（1）保管现金的地方要有安全防范措施，门要安装保险锁，存放现金要用保险柜，保险柜钥匙要由专人保管。下班要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。

（2）晚间备用金、营业款及未能解缴银行的所有现金，均要存入财务部金库保管。

（3）库存现金不准超过公司规定的限额，超过限额的要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经公司领导批准，并设专人看守。

（4）出纳人员不得擅自将公司现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

第2章 银行存款管理

2.1 银行存款收入管理

（1）公司收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须及时解缴到开户银行。

（2）营业中收到的非现金类银行票据（包括支票、汇票等），应立即到银行进账。收到资信情况不明的票据，必须进账后再发货或者有本公司的管理人员做担保方可发货。

（3）收到的一般支票，应按银行规定的期限及时进账（要求当天或第二天进账，节假日顺延，原则上节假日前一天银行不办理对公交易后不收支票），出纳人员进账不及时造成损失的，由其承担全部经济责任。

（4）无款（空头）支票或印鉴不清等原因无法进账的支票要及时退回柜组，责成柜组查找追回货款。

（5）顾客使用转账方式购买商品，发生退货及余款，不得支付现金或转入其他单位账户（如因特殊情况报总经理研究解决），只能转账退回原单位。

2.2 银行存款支出管理

公司使用支票从银行支付货款、提取现金时，必须遵守下列规定。

（1）公司财务部对转账支票和现金支票设专人登记保管，专人填制，专库存放，使用时按编号顺序使用。领用支票时，领用人必须在支票存根上签名。

（2）签发支票时，必须保证存款户有足够的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

（3）签发支票必须用符合银行要求的墨水填写，所签支票的大小写金额和收款人等信息不得更改。

（4）采用打印机打印方式开具支票的，颜色、格式也必须符合开户银行要求。

（5）支票存根信息与所签支票信息必须一致。

（6）不准出租、出借或将支票转让给其他单位或个人使用；不准将支票交给使用或接收支票单位、个人代办签发。

（7）不准签发全空白支票，特殊情况允许签发半空白支票，即必须填写日期，受票单位名称、用途，只空出金额栏，但要注明限额。

（8）经办人领用的支票必须在支票领用后十天内报账，遇到月末时，本月最后一天必须报账，如超过期限，出纳要填写未报账人员名单并上报财务经理。

2.3 网上银行

（1）公司采用电子支付等方式办理货币资金支付的业务主要是货款结算，必须与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。

（2）审核会计负责审核发票及结算单据，银行出纳负责网上支付。

（3）网上银行支付密钥由会计主管和银行出纳分开保管。

（4）核算会计根据原始单据对结算记录进行二次审核。

2.4 银行预留印鉴管理

（1）法定代表人、财务专用章等银行必备印鉴的制作或者更换，必须有法定代表人批准。

（2）印鉴的日常保管要实行分开保管，由财务部经理和董事会指定的人员分别管理，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

第3章 其他货币资金管理

3.1 其他货币资金是指现金、银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

3.2 将款项汇往采购地时，或向银行办理银行汇票、银行本票、信用证时，除满足付款所必需的相关审批外，必须有经财务经理批准的资金使用计划，并将资金使用落实到具体人。

3.3 建立“其他货币资金的备查登记簿”，详细记录外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款的支出金额、日期、报销、结余、退回、负责人等内容。

3.4 汇出的资金必须按规定用途使用，不得挪作他用，若有违犯，必须追究使用人的责任。

3.5 定期清理、核对其他货币资金备查登记簿，对已使用的资金要及时核销，未使用的资金要及时退回财务部门。

3.6 对于信用卡的开设，应由财务经理批准，并设备查登记簿，定期取得银行对账单，便于使用人核对清理。持卡人必须按规定用途使用卡内资金，如有违犯，则要追究责任。

第4章 资金票据管理

4.1 资金票据仅指支票、汇票、本票、银行进账单等银行票据。

4.2 票据购买。根据经营和管理的要求，选择相应的票据种类，到对应的开户银行购买。一次购买量不超过2个月的使用量。购买前应由出纳填制申购单，交财务部经理批准后作为凭证费用报账附件。

4.3 票据使用。所有票据必须按照顺序使用，不得跳号、不得浪费。因填写、开具失误或其他原因导致作废的票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。

4.4 票据销号。需要登记销号的票据主要是转账支票、现金支票。销号的方式是备查簿式，需有出票日期、金额、票据号码和经办人签名。出纳会计核对经办人签名后发出票据。

4.5 票据保管。空白票据由出纳妥善保管于安全的地方。各种票据应该按照不同品种顺序存放。

第5章 资金清查

5.1 库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题，要及时向财务经理汇报，查明原因后按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款相互抵补。

5.2 每月要对备用金及库存现金进行一次盘点，财务部还要不定期组织专人对备用金及库存现金盘点进行抽查，并填写“现金盘点抽查表”。

5.3 出纳员必须至少每半月一次编制各个开户银行对账单调节表，对于未达情况应加以披露说明。财务部经理至少每月检查一次银行余额调节表，发现问题必须及时纠正。重要事件必须及时报告公司领导。